核查验证―从某国企收购个人资产评估案例说起
摘要：在执行资产评估业务的过程中，资产评估执业人员经常会遇到资料匮乏、被评估单位不配合相关核查验证程序的执行、为达目的提供虚假资料等事宜，给资产评估工作的开展带来了很大的不便。本文旨在通过具体案例剖析核查验证内容及方式的多样性，以期为资产评估执业人员执行类似工作提供指引借鉴。
关键字：资产评估 核查验证 案例分析
2016年12月日施行的《中华人民共和国资产评估法》第十三条规定，评估专业人员应当履行的义务包括“对评估活动中使用的有关文件、证明和资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”。第二十五条同时规定，评估专业人员应当根据评估业务具体情况，对评估对象进行现场调查，收集权属证明、财务会计信息和其他资料进行核查验证、分析整理，作为评估的依据。
一、核查验证的重要性
核查验证是资产评估程序中的重要环节，也是资产评估工作的重要手段。资产评估程序是否合法合规、结论是否可靠，在很大程序上依赖于资产评估专业人员收集资料是否齐备、真实及准确。
二、案例简述
（一） 案例背景
2018年10月13日，A煤业有限公司召开股东大会，确定了联合试运转前试采队伍及环保锅炉改造、LNG加气站及空气能中央热水机采暖设备建设等问题。会议同意由B公司（回采队，自然人投资或控股）出资新建或改造上述设备，待A煤业有限公司矿井正常生产后，B公司新（改）建的设备投资自吨煤单价中逐步返还。期间，因各类原因导致A公司无法进行后续回采工作，随即2019年3月29日，B公司以书面形式正式提出退出，为减少对矿井正常生产经营的影响，确保安全生产无缝接续，A煤业有限公司制定了关于解决回采队伍退出相关问题的具体实施方案，确定由B公司先期采购的设备，提交有资质单位进行评估，评估金额作为结算依据，结算完毕后。设备移交A煤业有限公司。
（二）评估过程
1、明确业务基本事项
评估机构接受A煤业有限公司的委托，对其委托的B公司垫付设备款涉及的机器设备进行评估，为委托人拟与回采队结算提供价值参考依据。本次评估价值类型为市场价值，其他资产评估报告使用人为法律、行政法规规定的资产评估报告使用人，评估基准日确定为2019年5月7日。同时，通过基本事项的确认以及评估专业人员与委托人的前期沟通，确认了评估过程中需要重点关注的事宜如：权属瑕疵情况、设备构购建过程、相关资产的专用程度等事宜。
2、签订资产评估委托合同
经双方协商后，委托人与评估机构签订了资产评估委托合同。
3、编制计划、现场调查、收集资料等
根据评估项目的具体情况，指派项目经理和评估小组成员。制订了评估计划、聘请了专家。于2019年5月7日进驻A公司进行现场勘察，并根据评估工作的需要，收集了与本次评估相关的各种资料与信息。
（三）现场调查中发现的问题
评估人员于2019年5月7日进驻A煤业有限公司采取了盘点、询问、访谈等方式；在调查过程中，评估专业人员发现以下问题：
一是设备采购时，以B公司法人自己的名义签订了采购合同，合同约定货款以分期付款的形式进行；截止评估基准日，设备尾款仍未付清，对应的设备发票未能取得。
二是设备为环保专项设备，各类设备基础为A煤业有限公司出资建设。相应的环保手续的办理亦为A煤业有限公司自行办理。各类设备已安全运行超过一个冬季。
（四）基于现场调查中发现的问题进行的工作
基于上述现场调查过程中发现的问题，评估专业人员进行了如下工作：
一是确定是否按照设备未付完款的状况进行评估；根据资产评估准则相关规定，评估人员应该对资产的权属进行必要的核实。基于设备未付全款的事项，评估专业人员认定其属于权属瑕疵范畴。针对该问题，评估专业人员征求双方的意见，形成书面记录。双方均同意按照设备按照完全产权评估，对应的尾款由B公司或者B公司相关负责人向原设备采购方付清，并负责开具发票入账；
二是在确认按照全产权评估的基础上，评估专业人员根据委托人及被评估方提供的相关资料，收集相应的收据及付款凭证；同时，根据设备厂家信息对厂家发专项询证函，函证内容包含了购买人、原签订合同总价、合同签订日期、已付款金额、尚欠货款金额等内容，并取得了销售单位的回函；以核实相关合同条款及付款的真实性。至此，评估专业人员将设备的权属瑕疵等情况的相关证明资料进行了收集、确认，为下一步撰写报告埋下了伏笔。
三是基于设备基础及环保前后期手续办理问题，现场询问了A、B双方相关负责人，并针对性了做出了书面记录。双方均认可设备基础及环保前后期手续办理是A煤业有限公司出资承建（办理），并对该问题进行了签字确认。此事项的确认为后期设备的作价扣除项目提供了依据。
（五）评定估算
评定估算时，鉴于设备的特殊性及交易案例较难以取得等条件限制。评估方法适用性受到限制。综合考虑，评估专业人员最终选用了成本法的计算方式。在计算设备重置价值时，对设备的基础价值未进行加计。综合考虑成新率的影响后，确定最终评估值。
三、案例分析
纵观上述案例，我们发现，评估专业人员在现场勘查及收集资料的过程中，对权属资料瑕疵问题、评估价值内涵问题进行了较为详细的核查验证。
一是针对权属瑕疵问题，通过双方沟通，确定了按照无瑕疵前提下的机器设备进行评估，这就解决了评估过程中对权属资料瑕疵可能带来的法律责任问题；
二是通过收集合同、付款资料，并向销售单位询证等方式对原采购行为的真实性进行了核查验证；这就从另一个层面解决了实物资产采购行为的真实性可能带来的法律责任；
三是针对价值内涵及外延等相关问题，在双方当事人在场认定的情况下做出书面记录。这就避免了后期双方对价值内涵可能产生的异议问题。
四、结语
就该案例的程序而言，一方面受限于评估专业人员的执业水平，另一方面受行业相关准则标准不完善的影响。但是通过进行上面三方面的工作，评估专业人员保持了相应的职业谨慎，亦相对勤勉尽责。将可能对评估业务带来风险的特别情况进行了处理。一是符合评估法对评估程序中现场调查及对相关资料进行核查验证的要求。二是将执业风险控制在可控的范围内，在获取服务费的同时，获得了双方对专业性的一致认可。三是将可能存在的对评估值产生影响的重要问题进行了现场梳理并确定了解决方案，避免了后期可能产生的评估异议事项。
评估值重要，程序是保障；
核查是基础，验证亦关键。
望各位同仁在执行评估业务的过程中，勤勉尽责、兢兢业业。将风险控制在可控的范围内
山东泰诚价格评估有限公司经山东省工商局批准，在山东省潍坊市潍城区注册登记成立，公司注册资本金300万元，经潍坊市发改委物价局备案认可，在中国价格协会价格评估登记中心登记设立的综合涉诉讼类价格评估机构。
公司网站为（www.sdtcpg.com）,公司邮箱为（sdtcjgpg@163.com）,公司建立后在各地公安局交警队、法院、律师事务所、物流公司以及其他企事业单位建立了良好的社会信誉和人脉资源。公司与潍坊泰诚建筑工程司法鉴定所（www.sdtaic.cn）同属山东泰诚司法鉴定中心。潍坊泰诚建筑工程司法鉴定所是经山东省司法厅批准成立面向社会服务的司法鉴定机构。 公司成立后业务发展迅速, 目前在潍坊、 昌乐、昌邑、临沂、 菏泽、烟台、莱州、德州、青岛胶州、青岛平度等设立业务机构,并成为潍坊仲裁委员会的鉴定会员单位。
关键词：潍坊价格评估 山东价格评估